2002年华北地区注协联席会议会议纪要

　　2002年度华北地区注册会计师协会联席会议于2002年8月14日至17日在山西省太原市召开，华北地区5省市注协代表参加了会议，上海、重庆市注协也应邀派代表参会。代表们就当前注册会计师行业中的热点、难点问题进行了广泛交流和深入讨论，并提出了针对性的意见和建议。现将会议纪要如下：

　　一、诚信建设

　　“诚信”问题是当前注册会计师行业乃至社会各届普遍关注的焦点问题，对这一问题，与会代表进行了较深入的探讨。代表们认为，诚信是社会道德体系的基石，是注册会计师职业道德的灵魂，恪守诚信是注册会计师行业赖以生存和发展的最低要求和最高准则。注册会计师行业的诚信建设不是因为“造假”事件的频频爆光才需要加强，更不能把当今社会诚信水平不高当作挡箭牌。所谓“一叶障目，不见森林”，我们行业的每一位参与者都要有全局意识、忧患意识和充分的勇气，把诚信进行到底！

　　在诚信建设工作中，各地注协都采取了积极的措施。北京、天津、山西注协通过召开专题研讨会、座谈会的形式，探讨诚信建设的内涵和措施；内蒙古、北京注协通过会刊、媒体开辟“诚信专栏”，广泛宣传，使诚信观念深入人心；河北、山西、天津注协把诚信教育纳入注册会计师后续教育之中，做为入门第一课；上海注协建立了“行业诚信档案”，对事务所、注册会计师的不诚信行为进行记录等。

　　代表们就如何进行诚信建设时提出了几点建议：首先，要在观念上树立这样的意识，即注册会计师是市场经济信誉的维护者，而不仅仅是参与者；其次，要正确定位，找准自己在市场经济运行中的位置，不要缺位，也不要越位；第三，要进行制度创新，即行业协会要转变观念，监管机制要创新，协会要以服务为主，对现有事务所的组织机制也要有限制变为合伙制；第四，注册会计师一定要有专业胜任能力，只讲诚信，专业不精也是不行的。

　　二、提高执业质量

　　近年来，各地注协针对业内的不同事务，相继组建了各类专业委员会，负责专业研究、咨询、调查、协调等。同时，制定实施一系列行业自律监管制度，初步构建了行业自律体系的框架，对保证注册会计师行业的独立性、客观性和公正性起到了积极的作用。如：北京、山西成立了惩戒委员会；河北、天津内蒙古制定了谈话提醒制度、事务所质量评价体系；河北、山西、天津建立了业务报备制度；山西成立了后续教育专家咨询组；上海、内蒙古提出了加强监管的几个措施：主审轮换制、重大疑难问题咨询机制、事先加入机制、事务所委派巡查制度、制止不正当竞争行为等。这些措施的有效实践，是我们业内人士长期探索的结果，也是忧患意识的积极反映。

　　三、后续教育

　　目前，我国注师行业每年的后续教育为强制性的培训学习。从中注协、国家会计学院（两院）到各省注协，都在积极地抓培训工作。每年大批的注册会计师从全国各地汇聚到北京、上海的国家会计学院接受培训；更多的注册会计师按照各省注协规定的时间和地点进行集中培训。当然，各事务所为了从事某项特定业务，不间断地进行立竿见影式的全员培训更是常年不断。从这几年的情况看，通过各级加强培训工作，注册会计师的业务素质普遍有所提高。

　　但是，这几年的培训也存在诸多问题，主要有以下两个方面：第一，由于注册会计师的培训没有形成体系，因此，培训的内容往往有重复之嫌。如山西省这几年省内培训多为审计基础、法律责任、新法律法规、会计准则、审计准则等，好像翻来覆去没有多少新内容。好在这几年为入世制定了不少新准则，使得培训内容还不显单调，但长此以往，经济制度逐步规范，法规制定逐步减少，还该培训什么？所以培训内容的不系统，没有一整套由低到高、由浅入深的培训教材，必然成为未来培训的瓶颈。所以尽快解决注师的培训教材问题是当务之急。第二，目前，事务所的培训多数情况是被迫性的，强制性的。从一定意义上讲，要事务所自觉自愿的培训常常是最具有针对性和实用性的，时间短，效率高，一事一议，在事务所内部进行的。但要让事务所将注师大量送出来参加中注协、省注协的培训，其中培训内容有不少是具有前瞻性和理论性的内容，除有少数目光远大的事务所所长真正愿意出人出钱外，绝大多数所长都是无可奈何被迫行事的。如果没有每年后续教育学时的规定和年检要求，多数注师参加培训只是一句空话。同时，如何引导事务所搞好后续教育也是目前摆在协会的一道难题。

　　代表们认为，要想解决上述两个问题，必须建立一整套考核机制。这套考核机制应由两部分组成：一个是系统教材，另一个是考核目标。教材是指，根据事务所内部人员的级层来编制的教材，如一般审计人员应掌握和了解的职业知识（学科），高级审计人员应掌握和了解的知识；项目经理应学习的知识，部门经理应学习的知识，依次类推，直到合伙人、副所长、所长等，各有不同与侧重。要达到考核的目标，都应有相应的教材作为依托。所谓考核目标就是根据大、中、小型不同类型的事务所，由行业协会分别制定事务所内不同级层应掌握的职业能力，注册会计师每晋升一个台阶，即进行一次考试，合格者晋升，不合格不予通过。这样使事务所内部人员都有了一种追求学习的机制，也会使学习变成一种自觉的行动。

　　四、会计师事务所内部管理

　　会计师事务所经过脱钩改制已经运行了两年多时间，一些突出的内部矛盾也显现出来，比较典型，矛盾最激烈的就是内部分配问题，它已经成为相当一部分会计师事务所内部矛盾的导火索。分配制度不透明、不公开，甚至没有分配制度，只凭一个人说了算。造成工作人员的极度失落和相互的不信任，这在我们这个以“人和”为纽带的机体上烙下了道道裂痕，严重影响到整个行业的形象。针对这一问题，行业协会需要在规范会计师事务所财务制度的基础上，通过深入调查，参考不同规模、不同地域、不同业务范围的会计师事务所内部分配制度，提出一个指导性意见，提供若干种模式，供事务所参考。

　　五、协会定位

　　关于协会自身的定位问题，目前是“服务、监督、管理、协调”八个字。这是与目前“准政府”的职能相适应的，服务与协调更多地表现为职业团体的特征，而监督和管理更多地表现为政府职能。这样的定位需不需要调整，怎么调整也成为《注册会计师法》修订的重点和难点。

　　目前，各地协会在努力提高执业质量的同时，普遍把服务职能列为首要任务。“寓监管于服务之中”、“寓服务于培训之中”不能仅仅是口号，如何将口号变为行动，代表们认为，行业协会要成为事务所利益的协调者、监督者，要为他们讲话，同政府部门各层面进行沟通，把合法的、有筛选的信息向政府部门反映，建立良好的关系，而良好的形象也是沟通关系的基础。

　　为发挥行业协会的服务职能，北京、河北实行了事务所所得税定率征收，解决了事务所的燃眉之急；山西建立了专业辅导制度；内蒙古、北京推行了职业保险等。

　　六、注册会计师法制建设

　　《注册会计师法》修订工作正在进行当中，用翘首期盼来形容我们每个人的心情好象还不够。注册会计师法制建设是一项系统工程，它的每个环节、每一项制度都直接关系到我们实际工作的方方面面。当前许多棘手的问题，如会计师事务所组织形式问题、协会定位问题、注册管理问题等都迫切需要《注册会计师法》的全新出笼以及配套制度的跟进。各地协会对此将积极配合、广泛参与，用饱满的热情和卓有成效的工作加强注册会计师法制建设。

　　七、其他

　　代表们认为，本次会议议题合理、气氛融洽，对当前注册会计师行业的发展进行了较深入的剖析和探讨，在许多问题上形成了共识，有助于实际工作的较好开展。会议议定，2003年华北地区注协联席会议由内蒙古自治区注协承办。


                                                        山西省注册会计师协会
                                                        二○○二年八月二十七日